近期，VAT注冊令來勢洶洶，亞馬遜已經(jīng)在強(qiáng)制要求填寫VAT信息。下面就詳細(xì)講講關(guān)于VAT退稅/抵稅的計算和征收。 首先，所謂的退稅或抵稅是指進(jìn)口增值稅可以在季度申報時抵扣銷售增值稅!!

一、VAT的計算

以英國海外倉(FBA)發(fā)貨為例，假設(shè)：

● 進(jìn)口A貨物100件

● 單件進(jìn)口申報價格100鎊/件

● 頭程運(yùn)費2,000鎊

● DUTY RATE關(guān)稅率 = 3.7% (不同產(chǎn)品，按不同稅率計算)

● VAT RATE進(jìn)口(和銷售相同)增值稅率 = 20%

*平臺標(biāo)示銷售價格200鎊/件(含銷售增值稅)

(*)稅前單件銷售價格200 x 1 /(1+20%) = 200 x 5/6 = 166.67鎊

(**)單件銷售價含稅金額為 200 x 20%/(1+20%) = 200 x 1/6 = 200/6 = 33.33鎊

于是：

● 申報貨值= 100件x 100鎊/件= 10,000鎊

● 關(guān)稅DUTY = 申報貨值x 產(chǎn)品稅率 = 10,000鎊x 3.7% = 370鎊

● 進(jìn)口增值稅 IMPORT VAT = (申報貨值+頭程運(yùn)費+關(guān)稅DUTY) x 20% = (10,000+2,000+370) x 20% =2,474鎊

(**) 這個進(jìn)口增值稅 2,474 鎊 為海關(guān)進(jìn)口貨物賣家必須繳納的費用，但它可以在季度申報時抵扣銷售增值稅。

即：產(chǎn)品銷售后，應(yīng)繳納的稅費 = 銷售增值稅 – 進(jìn)口增值稅

銷售分幾個情況做個分析：

1. 沒有任何銷售, 庫房剩余100件貨物

● 總銷售額 = 0 x 100鎊/件 = 0鎊

● 銷售增值稅SALES VAT = 0/6 = 0鎊

● 應(yīng)繳稅為0 – 2,474 = - 2,474磅，即HRMC應(yīng)退稅2,474磅給賣家

2. 貨物50件以200鎊/件售出，庫房剩余50件貨物

● 銷售額 = 50 x 200鎊/件= 10,000鎊 (含增值稅)

● 銷售增值稅SALES VAT = 10,000/6 = 1,666.6鎊

● 應(yīng)繳稅為1,666.6 – 2,474 = - 807.4磅，即HRMC應(yīng)退稅807.4磅給賣家

3. 貨物100件全部以200鎊/件售出，庫房剩余0件貨物

● 總銷售額 = 100 x 200鎊/件= 20,000鎊 (含增值稅)

● 銷售增值稅SALES VAT = 20,000/6 = 3,333.3鎊

● 應(yīng)繳稅為3,333.3 – 2,474 = 859.3鎊，即賣家還要補(bǔ)繳稅859.3鎊給HRMC。

從上面的計算,大家是不是明白了所謂的HMRC退稅給賣家往往發(fā)生在賣家貨物沒有完全售出還有庫存的情況下。這是大家都不想的， 當(dāng)然是貨品大賣好啦!趕快賣光光!!

友情提醒：退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫存，無需繳納銷售稅。

二、VAT的(申報)征收

銷售增值稅實際是HMRC 要求商家在賣出貨物時代替HMRC向顧客收取的，貨物賣出后要給HMRC。因此，政府對VAT的征收就很積極，且對偷稅漏稅騙稅查的很嚴(yán)。

FORM C79 ： VAT申報的關(guān)鍵性文件

Form C79全稱是H.M. CUSTOMS AND EXCISE MONTHLY VAT CERTIFICATE,

當(dāng)貨物在海關(guān)進(jìn)口后便會產(chǎn)生C79。C79是該月份Import VAT的總表, 其記錄的金額是上面提到的當(dāng)月的進(jìn)口增值稅IMPORT VAT總和。

提醒：保存該證書以支持您的稅務(wù)抵扣。

1. 通常當(dāng)月的C79會在下個月的下旬收到。(如8月份的C79會在9月20號左右收到)。所以等到20號以后才補(bǔ)充記錄資料去申報，時間上是趕不及的。因此9月份開始的申報通常只會有5，6，7月份的C79。

2. 每個月份的C79如果沒有被Claim, '就是還沒有用過來抵扣'的話，下個月份還是可以用來抵扣的。但是絕不可以重復(fù)使用。

3. C79是月份進(jìn)口的記錄總表，作為賣家，如果你跟會計師或HRMC說沒有C79且你不知道自己有沒有進(jìn)口就是貶低他們的智商。

4. 計算申報(應(yīng)繳納的)稅費 = 銷售增值稅 – 進(jìn)口增值稅。銷售增值稅的計算是按當(dāng)季度的銷售總額(Gross Sales)來計算的。如上所述，申報(應(yīng)繳)稅費 = (Gross Sales/6) - C79。

申報稅費為正，賣家必須支付稅金給HRMC。

申報稅費為負(fù)，HRMC可以退稅給賣家。

友情提醒：

● 稅局是可以退稅的，但他們退的是支票而不是轉(zhuǎn)賬到賬戶

● 對于海外VAT號, 沒有UK Bank Account 是沒辦法退稅的，所以往往留作下季度抵扣

● 申報稅費為負(fù)數(shù)(退稅)會增加稅局抽查的機(jī)會

5. 向HMRC遞交季度申報材料進(jìn)行申報。每一個季度的申報，都必須在每一個季度支付稅金，沒有可能因為稅金金額少而放到下一期才繳納稅金的說法，必定會產(chǎn)生罰款。

6. 稅金是客人直接付到英國稅局的海外賬戶